Плательщики страховых взносов по-прежнему должны сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации, но сроки и состав отчетности стали иными.

Отчетность в ПФР теперь необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая , 15 августа и 15 ноября.

С 2011 года ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме "одного окна", что позволит работодателям сэкономить время. Напомним, что в 2010 году такие сведения представлялись раз в полугодие, в 2009 году и ранее - один раз в год. Представление сведений персучета более одного раза в год вызвано необходимостью чаще обновлять и пополнять сведения о пенсионных правах граждан, включая накопительную составляющую их будущей трудовой пенсии. Это, в свою очередь, будет влиять на полноту данных о пенсионных правах застрахованных лиц, учитываемых при назначении им пенсии.

В 2011 году изменились и тарифы страховых взносов. Напомним, что в 2010 году тарифы страховых взносов были сохранены на уровне 2009 года. Работодатели продолжали платить совокупный тариф в 26%, из которых 20% направлялись в ПФР, 2,9% - в ФСС, 1,1% - в ФФОМС и 2,0% - в ТФОМС.

В 2011 году по закону ставка страховых взносов возрасла до 34%. Из них 26% работодатели будут платить в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% - в Фонд социального страхования Российской Федерации, 3,1% и 2% - в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно.

Помимо этого проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 415 тысяч рублей до 463 тысяч рублей.

Помимо этого, с начала 2011 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:

Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями;

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, при условии соблюдения условий установленных законодательством о страховых взносах.

В 2011-2014 годах пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск и издание средств массовой информации. Льготы коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Льготы предусмотрены для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг.

С 2011 года законом предусмотрены пониженные тарифы для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

Кроме того, с 2011 года работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2011 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью (в 2010 году эта норма составляла более 100 человек). Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями.

Напомним, с 1 января 2010 года все российские работодатели вместо единого социального налога в Федеральный бюджет уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда, фондов обязательного медицинского и социального страхования. При этом контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы, а взносов, поступающих в систему социального страхования, - Фонд социального страхования.

Это позволило осуществить переход на страховые принципы и объединить в лице ПФР функции администратора платежей и страховщика по обязательному пенсионному страхованию, обеспечив тем самым персонифицированный учет пенсионных прав всех работающих граждан. Пенсионный фонд в свою очередь в наступающем году продолжит совершенствовать механизмы администрирования страховых взносов с использованием новейших технологий и программно-технических комплексов, что выведет на более качественный высокий уровень работу с российскими работодателями.

_____________________________

* Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с учетом изменений и дополнений).

** Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Информация Пенсионного фонда России от 11 января 2011 г. "Изменения для плательщиков страховых взносов в 2011 году"

Текст информации размещен на сайте Пенсионного фонда России в Internet (http://www.pfrf.ru)

Обзор документа

Как и ранее, плательщики должны сдавать отчетность в ПФР и ФСС России.

Однако сведения в ПФР теперь необходимо направлять не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, последними датами передачи данных в 2011 г. становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября.

С 2011 г. ежеквартально нужно представлять не только расчеты по взносам, но и сведения по персонифицированному учету в режиме "одного окна".

Ставка страховых взносов увеличилась до 34%. Из них 26% работодатели должны платить в ПФР, 2,9% - в ФСС России, 3,1% и 2% - в ФФОМС и ТФОМС.

Проиндексирована облагаемая база каждого сотрудника. Речь идет о предельном годовом заработке. Он вырос с 415 до 463 тыс. руб.

Уточнен список тех, кто имеет право на пониженный тариф. Включены созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями хозяйственные общества; резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны; организации, занимающиеся деятельностью в области информационных технологий.

В 2011 году действуют новые ставки по страховым взносам

В 2011 году действуют новые ставки для исчисления страховых взносов. Причем льготные тарифы, предусмотренные для «упрощенки» и ЕНВД, утратили силу...

Как платить взносы в новом году

Напомним, что, согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ, прошлый год для торговых фирм был так называемым переходным периодом. Компании, применяющие общий режим налогообложения, начисляли взносы в общем размере 26 процентов. А вот для тех, кто применял «упрощенку» и и вовсе были специальные в размере 0 процентов по взносам на обязательное социальное страхование на случай и в а также на обязательное страхование. Взносы на обязательное пенсионное страхование фирмы на спецрежимах начисляли по ставке 14 процентов.

С 2011 года все фирмы, производящие выплаты физическим лицам, платят по общим тарифам, независимо от (см. табл).

Тарифы для начисления страховых взносов торговыми организациями в 2011 году

Базу для начисления страховых взносов необходимо определять отдельно в отношении каждого физического лица с начала периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Если выплаты не достигли предельной величины (в этом году, согласно постановлению Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933, она составляет 463 000 руб. вместо прежних 415 000 руб.), то все начисления попадают в облагаемую базу.

Страховые взносы начисляют на вознаграждения физическим лицам по трудовым, авторским, лицензионным и гражданско-правовым договорам (если они не заключены с предпринимателем, адвокатом или нотариусом).

При этом на суммы, выплаченные по гражданско-правовым, авторским и лицензионным договорам, не начисляются страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Также отметим, что Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ внес изменения в порядок представления отчетности по взносам.

В частности, теперь установлено, что расчеты в Пенсионный фонд РФ (по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование) нужно представить не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Напомним, что ранее отчетность в ПФР следовало подавать до 1-го числа этого месяца.

Расчеты в ФСС России (по взносам на обязательное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) теперь сдают не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (а не до 15-го числа этого месяца, как было раньше).

Какие выплаты учитывают при начислении взносов

Итак, по общему правилу страховые взносы начисляются на все выплаты работникам, которые предусмотрены или же действующим коллективным договором, соглашением и локальными нормативными актами работодателя.

Так, страховые взносы начисляют:

1) на суммы оплаты труда: заработную плату, премии, надбавки и т. п.;

2) на материальную помощь, закрепленную трудовым (коллективным) договором, за исключением случаев, указанных в пунктах 3 и 11 части 1 статьи 9 Закона № 212 - ФЗ. Это, в частности, единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка. Однако она не может превышать 50 000 руб. и должна быть выплачена в течение первого года жизни ребенка. А также материальная помощь в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год;

3) на разовые премии, подарки (например, к юбилейным датам, праздникам), если они упоминаются в трудовом (коллективном) договоре с работником. Относительно этого пункта специалисты Минздравсоцразвития России в письмах от 13 августа 2010 г. № 2640-19 и от 6 августа 2010 г. № 2538-19 уточнили порядок обложения страховыми взносами некоторых выплат. Так, облагать взносами следует оплату организацией за своего работника процентов по нецелевому (взятому на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья), оплату услуг фитнес - центров для работников, а также не подтвержденные документально расходы и расходы по найму жилого помещения в командировке, компенсацию расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP - залом аэропорта.

Признается выплатой в пользу работников в рамках трудовых отношений, по мнению Минздравсоцразвития России, и уплата членских взносов и сумм за получение аттестатов бухгалтеров. А значит, и на эти суммы взносы необходимо начислить (письмо от 5 августа 2010 г. № 2519-19). Также чиновники разъяснили, что облагать взносами следует и компенсацию стоимости найма жилья, выплачиваемую работнику, переехавшему в другой город для работы в организации, поскольку эти суммы не относятся к возмещению расходов работника на переезд.

Не все выплаты надо учитывать

Исключить из облагаемой базы можно те суммы выплат, которые отдельно оговорены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Но не только. >|Не облагаются страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).|<

Следует отметить, что, исходя из анализа норм части 1 статьи 7 Закона № 212 - ФЗ, не облагается страховыми взносами и ряд других выплат физическому лицу.

А именно:

Выданные работнику подотчетные суммы на приобретение материальных ценностей;

Материальная помощь членам семьи умершего работника (письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 426-19);

Подарки работникам, переданные по (письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19, от 6 августа 2010 г. № 2538-19);

Выплаты членам совета директоров по решению общего собрания акционеров (письма Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 1145-19, от 1 марта 2010 г. № 421-19);

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход или вещных прав на имущество, а также по договорам передачи имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Например, это выплаты по аренды, ссуды, займа и т. п. При этом, если впоследствии работнику будет прощен долг (полностью или частично), на сумму придется начислить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283-19).

Вознаграждения в пользу гражданина (лица без гражданства), если суммы ему выплачивают: по трудовому договору, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ; по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, исполнение которого происходит не на территории РФ.

Далее отметим такой момент. Не облагаются страховыми взносами некоторые выплаты работникам, связанные с выполнением не трудовых, а государственных или общественно значимых обязанностей. А также некоторые социальные выплаты.

Обычно в трудовом договоре такие выплаты не упоминаются, но торговая организация обязана начислить их в силу закона.

Например, это:

Средний заработок работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим;

Средний заработок за время призыва работника на военные сборы;

Средний заработок работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования и др.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете суммы взносов отражают на соответствующих субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для наглядности рассмотрим конкретный пример.

Пример.

Торговая фирма ООО «Солнышко» в январе 2011 года исчислила обязательные страховые взносы. Суммы рассчитанных взносов приведены в таблице 2.

Расчет взносов, начисленных в январе 2011 года

Должность	Год рождения работника	Налоговая база за январь, руб.	Взносы в ПФР		Взносы в ФСС России, руб.	Взноcы в ФСС от несчастных случаев, руб.	Взносы в ФФОМС, руб.	Взносы в ТФОМС, руб .
			страховая часть, руб.	накопительная часть, руб.
Директор
Главный бухгалтер
Менеджер торгового зала
Заведующий складом
Работник по гражданско-правовому договору

Рассмотрим бухгалтерские записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

275 000 руб. - начислена работникам;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии»

66 400 руб. - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (страховая часть пенсии);

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии»

5100 руб. - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (накопительная часть пенсии);

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФФОМС»

8525 руб. - начислены обязательные страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ТФОМС»

5500 руб. - начислены обязательные страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности в ФСС России»

5800 руб. - начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФСС России от несчастных случаев»

400 руб. - начислены взносы в ФСС России по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

А если фирма на спецрежиме?

В том случае, если фирма работает на «упрощенке» с объектом «доходы», она может воспользоваться налоговым вычетом.

Исчисленную сумму налога (авансовых платежей по налогу) можно уменьшить в том числе на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных (в пределах сумм) за этот же период времени (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

На это обратили внимание и чиновники в письме от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3/210. Однако сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Компании, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», эти же суммы страховых взносов учитывают в составе налоговых расходов (в пределах начисленных сумм).

Помните: при переплате взносов можно учесть только начисленную сумму, при недоплате во внимание принимаются фактически уплаченные суммы.

Фирмы на ЕНВД по итогам налогового периода уменьшают «вмененный» налог на сумму страховых взносов, исчисленных за этот же квартал и фактически уплаченных к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). >|Даже если на дату подачи декларации по ЕНВД фирма не успела уплатить страховые взносы, она не теряет право на налоговый вычет. Для этого надо подать уточненную декларацию, уменьшив исчисленный ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов за этот же налоговый период (письмо от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193).|<

При этом сумма «вмененного» налога также не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Согласно п.2 ст.13 НК РФ стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

МРОТ на 01.01.2011 составляет 4330,00 рублей (№82-ФЗ от 19.06.2000 г.), соответственно:

В Пенсионный фонд - 13509,60 рублей (если плательщик взносов 1967 года рождения и моложе, то взносы в ПФ составят: на страховую часть 10392,00 руб., на накопительную часть 3117.60 руб. если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма уплачивается на страховую часть)

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1610,76 рублей ;

В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1039,20 рублей ;

Итого сумма страхового платежа за 2011 год составляет - 16159,56 рубля.

Фиксированные страховые взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя.

С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Если ИП начинает осуществлять деятельность после начала очередного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Реквизиты для перечисления страховых взносов в городе Новосибирске:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Новосибирской области. г.Новосибирск
БИК 045004001
К/с (отсутствует)
Р/с 40101810900000010001
Получатель: УФК по Новосибирской области (ОПФР по Новосибирской области)
ИНН 5406103101 КПП 540601001

В поле 105 указывается ОКАТО (ОКАТО в г.Новосибирске 50401000000)
В поле 104 обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК)

КБК для перечисления страховых взносов в ПФР и ФОМС для предпринимателей, адвокатов, нотариусов в 2011 году

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Страховые взносы - 2011

Комментарий к изменениям по страховым взносам, вступившим в силу с 1 января

Федеральные законы
от 16.10.2010 № 272-ФЗ , от 08.12.2010 № 339-ФЗ

В новый год - с новыми ставками. К сожалению, тарифы страховых взносов на 2011 г. для большинства организаций и предпринимателей будут значительно выше, чем в 2010 г. Лишь для некоторых страхователей законодатель установил пониженные ставки.

Помимо новых ставок, увеличен лимит облагаемой базы на 2011 г., появилась возможность уточнять платежки по страховым взносам. Изменились сроки сдачи отчетности в фонды, а также база для начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. И это далеко не все новости.

Увеличены сроки для сдачи «страховой» отчетности

По новым правилам в 2011 г. отчетность по страховым взносам надо представлять в следующие сроки:

Внимание

• в ФСС - не позднее 17 января 2011 г.;
• в ПФР - не позднее 15 февраля 2011 г.

• в отделение Фонда социального страхования - расчет по форм е-4 ФСС РФутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодомп. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ) . Напомним, что в 2010 г. по Закону № 212-ФЗ форму-4 ФСС надо было представить до 15-го числа (то есть последний день срока - 14-е число), а в самой форме было указано, что ее надо сдать не позднее 15-го числа (последний день - 15-е число). Теперь эта нестыковка в сроках сдачи отчетности исчезла. Поэтому за 2010 г. отчетность в ФСС надо сдать не позднее 17 января (поскольку 15.01.2010 - субботач. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ );
• в отделение Пенсионного фонда - расчет по форме РСВ-1 ПФР или РСВ-2 ПФРутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодомп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ . Таким образом, расчет за 2010 г. надо сдать не позднее 15 февраля. Кроме того, начиная с отчетности за I квартал 2011 г. вместе с расчетом по форме РСВ-1 надо представлять и сведения персонифицированного учета по каждому работающему , п. 2 ст. 11 , п. 4 ст. 11 , ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» ; п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ .

Подробнее о сдаче персонифицированной отчетности в 2011 г. вы можете прочитать на этого номера.

Изменения в расчете страховых взносов, уплачиваемых по Закону № 212-ФЗ

Новый предел облагаемой базы

В 2011 г. не надо облагать страховыми взносами выплаты работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам в части, превышающей 463 000 руб. за годч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 . Рассчитывать эту сумму надо нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому получателю. В 2010 г. предельная база для начисления взносов была меньше - 415 000 руб. за год.

Ставки взносов на 2011 г.

По-прежнему есть базовые и пониженные тарифы. Право на применение пониженных тарифов в 2011 г. есть лишь у нескольких категорий плательщиков. Мы рассмотрим наиболее многочисленные из них (не будем останавливаться на льготах для участников проекта «Сколково»). Ну а все, кто не может применять в 2011 г. пониженные тарифы, должны будут платить взносы по базовым.

Базовые тарифы

Вид страховых взносов	Базовый тарифч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ
	2011 г.	2010 г.
На обязательное пенсионное страхованиепп. 1, 2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании...» (далее - Закон № 167-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ (далее - Закон № 272-ФЗ)) :
для лиц 1966 года рождения и старше - на финансирование страховой части трудовой пенсии	26,0%	20,0%
для лиц 1967 года рождения и моложе:
- на финансирование страховой части трудовой пенсии	20,0%	14,0%
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии	6,0%	6,0%
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в	2,9%	2,9%
На обязательное медицинское страхование:
в Федеральный ФОМС	3,1%	1,1%
в территориальный ФОМС	2,0%	2,0%
Итого:	34,0%	26,0%

Подробнее о планируемых поправках в Закон № 212-ФЗ для применяющих упрощенку мы писали: 2010, № 24, с. 89

Причем платить страховые взносы по общим тарифамч. 2 ст. 12 , ч. 2 ст. 62 Закона № 212-ФЗ , а не по пониженным (как это было в 2010 г.)п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ теперь должны:

• плательщики ЕНВД;
• упрощенцы. Правда, у некоторых упрощенцев, которые смогут доказать производственный или социальный характер своей деятельности, совокупный тариф взносов на 2011 г. будет равен 26%.

Пониженные тарифы для упрощенцев производственной и социальной сферы

В последние дни декабря власти готовили новогодний подарок - утверждали пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, применяющих упрощенкупроект Федерального закона № 472509-5, принят Госдумой в III чтении 21.12.2010 .

Право на применение пониженных тарифов будет у тех упрощенцев, чей вид деятельности прямо назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Это, к примеру, те, кто занимается производством, строительством, образованием, здравоохранением, ремонтом бытовых изделий и предметов личного пользования, управлением недвижимостью.

Причем доходы от деятельности, дающей право на пониженные тарифы по страховым взносам, должны быть не менее 70% в общем объеме доходовч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности перестанет соответствовать «льготному», то придется с начала периода, в котором допущено такое несоответствие, пересчитать страховые взносы в Пенсионный фонд по общему тарифу и доплатить пенич. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

Категория застрахованных лиц	Тарифы взносов на 2011 г. для упрощенцев, занимающихся производством и оказанием социальных услугч. 3.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
	Пенсионный фонд РФп. 10 ст. 33 Закона № 167-ФЗ		Фонд социального страхования РФ
	на страховую часть пенсии
				Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
	18,0%	-	2,9%	3,1%	2,0%
	12,0%	6,0%

Как видим, взносы для упрощенцев-льготников снижаются исключительно за счет тарифа в ПФР: он будет составлять 18%, а не 26%, как по базовому тарифу.

Пониженные тарифы для IT-компаний и обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009

Об условиях, которые должны выполнять IT-компании и хозяйственные общества для того, чтобы пользоваться пониженными тарифами, вы можете прочитать: 2010, № 22, с. 19

Совокупный тариф - 14% (самый выгодный)ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ , установлен дляпп. 4-6 ч. 1 , ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

• IT-компаний - российских организаций, работающих в области информационных технологий (кроме резидентов технико-внедренческих особых экономических зон)п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• хозяйственных обществ (ООО и АО), созданных после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и вузамип. 4 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• резидентов технико-внедренческих ОЭЗ.

Категория застрахованных лиц	Тарифы взносов на 2011 г. для IT-компаний; обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009; резидентов технико-внедренческих ОЭЗ
	Пенсионный фонд РФподп. 4-6 п. 4 , п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ (в ред. Закона № 272-ФЗ)		Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
				Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	8,0%	-	2,0%	2,0%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	2,0%	6,0%

Для применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компании и хозяйственные общества должны соблюдать определенные условияч. 2.1, 2.2 ст. 57 , ч. 4, 5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (в ред. Закона № 272-ФЗ) .

Пониженные тарифы для «инвалидных» льготников и сельхозпроизводителей

Совокупный тариф - 20,2%, установлен дляч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

• любых работодателей в части выплат инвалидам ;
• плательщиков ЕСХН и сельхозпроизводителейпп. 1, 2 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ , которые могут применять ЕСХНп. 2 ст. 346.2 НК РФ , но не перешли на его уплату;
• «инвалидных» организаций и созданных ими социально ориентированных учрежденийп. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (кроме занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров из правительственного перечняутв. Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 ).

Категория застрахованных лиц	Тарифы взносов на 2011 г. для сельхозпроизводителей и плательщиков ЕСХН; для «инвалидных» организаций и созданных ими социально ориентированных учреждений; по выплатам инвалидам
	Пенсионный фонд РФподп. 1-3 п. 4 , п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ (в ред. Закона № 272-ФЗ)		Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
				Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0%	-	1,9%	1,2%	1,2%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0%	6,0%

Пониженные тарифы для СМИ

Совокупный тариф - 26%, установлен для российских организаций и предпринимателей, выпускающих средства массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера)п. 7 ч. 1 , ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ . Для того чтобы воспользоваться этими пониженными ставками, основным видом экономической деятельности должна быть:

• <или> деятельность в области радиовещания и телевидения (код - 92.20 по ОКВЭД ОК 029-2001утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст );
• <или> деятельность информационных агентств (код - 92.40 по ОКВЭД);
• <или> деятельность по изданию газет (код - 22.12 по ОКВЭД) либо журналов и периодических публикаций (код - 22.13 по ОКВЭД).

Основной вид деятельности нужно будет подтверждать в порядке, который должно определить Правительство РФч. 1.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ . Скорее всего, он будет аналогичен порядку для подтверждения основного вида деятельности по страхованию от несчастных случаев: основной будет деятельность, от которой больше всего получено доходов.

Кроме того, придется подтверждать и свои полномочия на выпуск средств массовой информации. В первую очередь такие полномочия подтверждает свидетельство о регистрации СМИ, без которого редакция не может начать выпускать это СМИст. 8 Закона РФ от 27.12.91 № 2124-1 «О средствах массовой информации» . Сейчас такие свидетельства выдает Роскомнадзор (ранее - Росохранкультура). Он же ведет общероссийские реестры СМИпп. 5.4, 5.2.2 Положения... утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2009 № 228 . Правительство может для целей Закона № 212-ФЗ определить особый порядок подтверждения СМИ своих полномочий и ведения их реестрач. 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ . Но особого смысла в этом нет. Поэтому, скорее всего, именно Роскомнадзор и будет направлять реестры организаций и предпринимателей, выпускающих СМИ, во внебюджетные фонды не позднее 1-го числа месяца, следующего за каждым кварталомч. 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ . Таким образом, у фондов автоматически будет появляться свежая информация, по которой они смогут проверить правомерность применения пониженных ставок. Ведь как только регистрация СМИ будет признана недействительной, СМИ тут же исключат из реестра.

Кстати, возможно, для подтверждения права на пониженные тарифы придется периодически получать справки о том, что ваше СМИ не относится к СМИ рекламного или эротического характера.

СМИ лишается права применять льготные тарифы с начала отчетного (расчетного) периода, еслич. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

• <или> по итогам этого периода основной вид его экономической деятельности не будет соответствовать заявленному;
• <или> оно исключено из реестра СМИ.

Если это у вас произойдет, то взносы надо будет пересчитать с начала периода по базовому тарифу, доплатить недоимку и пенич. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

Только вот что считать началом периода? Ведь и расчетный период (год), и все отчетные (квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год) начинаются с одной и той же даты - с 1 январяст. 10 Закона № 212-ФЗ . Но вряд ли законодатель хотел, чтобы в случае лишения права на применение пониженных тарифов взносы надо было бы пересчитывать во всех случаях с начала года. Иначе отчетный период вообще можно было бы не упоминать. В этом вопросе требуются официальные разъяснения, так что будем ждать их.

Категория застрахованных лиц	Тарифы взносов на 2011 г. для средств массовой информации
	Пенсионный фонд РФп. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ (в ред. Закона № 272-ФЗ)		Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
				Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0%	-	2,9%	1,1%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0%	6,0%

Как видим, ставки взносов для СМИ на 2011 г. такие же, как общие ставки взносов, действовавшие в 2010 г.

Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением, теперь облагается взносами

В 2010 г. облагать страховыми взносами надо было только компенсацию за неиспользованный отпуск, предусмотренную Трудовым кодексом и выплачиваемую при увольнении работниковподп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ . А если такая компенсация выплачивалась не при увольнении работника, то Минздравсоцразвития разрешало не облагать ее взносамиПисьмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19 . Правда, при одном условии - она должна быть предусмотрена Трудовым кодексом. К примеру, на законных основаниях можно заменить денежной компенсацией часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных днейст. 126 ТК РФ . Такая выплата предусмотрена трудовым законодательством и связана с выполнением трудовых обязанностей работника. А значит, в 2010 г. ее можно было не облагать взносамиподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ред., действовавшая до 31.12.2010) .

Но с 1 января 2011 г. любые компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе не связанные с увольнением, надо облагать страховыми взносамиподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ .

На «больничные» расходы можно уменьшать взносы в ФСС только в пределах года

Подробнее о том, что делать бухгалтеру, если начисленных взносов не хватает на выплату пособия, вы можете прочитать: 2010, № 15, с. 23

Суммы страховых взносов в ФСС на «больничное» страхование (страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) надо платить в ФСС за вычетом сумм расходов по данному виду страхованияч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ . Это могут быть расходы в видеч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании...» :

• пособий по временной нетрудоспособности;
• пособий по беременности и родам;
• единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременных пособий при рождении ребенка;
• ежемесячных пособий по уходу за ребенком;
• социальных пособий на погребение.

Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий, независимо от даты выплаты физическим лицамп. 1 ст. 11 , ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ .

Если начисленные за месяц взносы в ФСС больше ваших расходов на выплату пособий, то сложностей никаких нет. Вы просто перечисляете в Фонд разницу.

А вот если сумма взносов на «больничное» страхование меньше ваших расходов, то есть два варианта.

ВНИМАНИЕ

Если по итогам 2010 г. у вас остался перерасход по выплаченным больничным, то, чтобы он не пропал, придется обращаться за деньгами в ФСС.

ВАРИАНТ 1 . Обратиться в отделение ФСС за возмещением расходовст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

ВАРИАНТ 2 . Зачесть сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ. Законом № 212-ФЗ в 2010 г. этот вариант не был предусмотрен, но так разрешил делать Фонд соцстраха своим ПисьмомПисьмо ФСС РФ от 21.06.2010 № 02-03-13/08-4917 .

И вот с 2011 г. возможность зачета суммы превышения расходов над начисленными взносами в счет предстоящих платежей закреплена Законом. Вместе с тем законодатель строго ограничил период такого зачета: его можно сделать только в пределах одного расчетного периода - одного календарного годач. 2.1 ст. 15 , ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ . Незачтенный остаток (так называемый перерасход) перенести на следующий год нельзя. За его возвратом вам придется обращаться в отделение ФСС.

Некоторые ошибки в платежках можно уточнять без пеней

Все давно привыкли, что большинство ошибок в платежках на уплату налогов можно уточнять без пенейп. 7 ст. 45 НК РФ . Если вы ошиблись в реквизитах, но, несмотря на это, деньги поступили на счет Казначейства, то можно подать заявление в инспекцию с просьбой исправить допущенную ошибку (уточнить платеж).

Аналогичные правила теперь есть и в Законе № 212-ФЗч. 8-12 ст. 18 Закона № 212-ФЗ . То есть некоторые ошибки в платежках на перечисление взносов, пени и штрафов по ним вы сможете исправить, подав в ПФР или ФСС заявление об уточнении:

• <или> основания платежа (поле 106 платежного поручения);
• <или> типа платежа (поле 110);
• <или> принадлежности платежа (такого поля в платежке нет, можно предположить, что под ним может скрываться как поле 104 «КБК», так и поле 105 «ОКАТО» или любое другое поле, ошибка в котором не повлияла на поступление денег в бюджет фонда, к примеру в поле «ИНН»Письмо ПФР от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272 );
• <или> отчетного (расчетного) периода (поле 107);
• <или> статуса плательщика страховых взносов (поле 101).

К такому заявлению надо приложить документы, подтверждающие уплату вами страховых взносовч. 8 ст. 18 Закона № 212-ФЗ .

ВНИМАНИЕ

Ошибка в КБК в платежке на перечисление страховых взносов приравнивается к их неперечислению, только если из-за нее деньги не поступили в бюджет фондап. 7 ст. 45 НК РФ .

Получив заявление, отделение фонда может предложить вам пройти сверкуч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ . На основании акта такой сверки (если она будет проведена) и вашего заявления фонд должен уточнить платеж на день его уплатыч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ . Если вам успели начислить пени, то фонд обязан их пересчитать (сторнировать полностью или частично). О принятом решении об уточнении платежа фонд должен уведомить вас в течение 5 рабочих дней после принятия этого решенияч. 6 ст. 4 , ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ .

Однако не упускайте из виду, что страховые взносы по-прежнему считаются неуплаченными, если деньги не поступили в нужный внебюджетный фонд из-за того, что вы неправильно указали в платежкеп. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ :

• <или> номер счета Федерального казначейства;
• <или> наименование банка получателя;
• <или> КБК.

Поэтому всем наверняка интересно - будут ли пени при уточнении платежки по страховым взносам с неправильным КБК или нет?

На наш взгляд, их быть не должно, если ошибка в КБК никак не повлияла на правильное поступление денег в бюджет внебюджетного фонда. Так, к примеру, пенсионные взносы на страховую и накопительную части перечисляются на один счет, но на разные КБК, поэтому, перепутав эти КБК, вы можете их безболезненно уточнить (без пеней)Постановление ФАС ПО от 05.10.2010 № А55-38900/2009 .

А вот если вы укажете в платежке на перечисление взносов КБК какого-либо налога (первые три цифры - 182), то проблемы неизбежны. Ведь Федеральное казначейство, ориентируясь на первые три цифры КБК, не перешлет деньги во внебюджетный фонд. То есть пени платить придется.

Такой же точки зрения придерживается Минфин России при определении возможности уточнения КБК в «налоговых» платежкахПисьма Минфина России от 27.10.2010 № 03-02-08/62 , от 04.05.2009 № 03-02-07/1-217 , от 17.06.2008 № 03-02-07/1-288 .

Заявление на уточнение отдельных реквизитов в платежке на перечисление взносов может выглядеть так.

Заявление от 21.02.2011
об уточнении отдельных реквизитов платежного поручения

Общество с ограниченной ответственностью «Лютик» (ИНН..., ОГРН..., рег. номер в фонде...) 14.02.2011 платежным поручением № 29 перечислило в Управление Федерального казначейства по Тверской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на накопительную часть трудовой пенсии) за январь 2011 г. в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. 00 коп.

При заполнении реквизитов платежного поручения была допущена ошибка в поле 101 «Статус плательщика страховых взносов»: вместо значения «01» (плательщик - юридическое лицо) указано значение «09» (плательщик - индивидуальный предприниматель).

В соответствии с ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ просим уточнить статус плательщика взносов в платежном поручении от 14.02.2011 № 29 на день уплаты взносов и пересчитать пени (если они были начислены).

Приложения:
1. копия платежного поручения от 14.02.2011 № 29;
2. копия выписки банка по расчетному счету.

Директор			В.Г. Мишкин

Есть и несколько технических поправок

Остановимся только на тех из них, которые вызвали наибольший интерес у наших читателей.

В частности, теперь в Законе № 212-ФЗ закреплено, что:

• взносами надо облагать выплаты, если они начислены в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоровч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ . Ранее в Законе использовалась формулировка «по трудовым и гражданско-правовым договорам»ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (ред., действовавшая до 31.12.2010) . Из-за этого некоторые бухгалтеры думали, что облагать взносами надо только выплаты, прямо названные в этих договорах. А все выплаты работнику, которые в трудовом договоре не упомянуты, можно взносами вообще не облагать. Однако это неправильно, и Минздравсоцразвития в 2010 г. разъясняло, что взносами надо облагать все выплаты работникам в рамках трудовых отношений, в том числе предусмотренные коллективными договорами и локальными нормативными актамияп. 1 ст. 52 , ст. 185 ГК РФ ; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» ; подп. 1, 2 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» . Кроме того, возможность сдачи отчетности в фонды через представителя была указана на утвержденных отчетных формах (на расчетах по форме РСВ-1 (РСВ-2) ПФР и по форме-4 ФСС РФ).

Изменения в расчете взносов «на травматизм»

Объект для начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносов «на травматизм») приблизили к объекту для начисления страховых взносов по Закону № 212-ФЗФедеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) .

Теперь взносами «на травматизм» облагаются вознаграждения, выплаченные страхователями застрахованным лицам в рамкахп. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ :

ВНИМАНИЕ

Тарифы взносов «на травматизм» на 2011 г. остались такими же, как и в 2010 г.

• трудовых отношений;
• гражданско-правовых договоров, предусматривающих уплату таких взносов.

Да и перечень выплат, на которые взносы «на травматизм» не начисляются, такой же, как и перечень, определенный Законом № 212-ФЗ для взносов в ФСС (государственные пособия, компенсации и т. д.)ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ .

Это хорошо и удобно, поскольку теперь нет необходимости ориентироваться на перечень необлагаемых выплат, утвержденный Правительством более 10 лет назадПеречень выплат... утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765 .

Однако нельзя сказать, что теперь база по взносам «на травматизм» и взносам на «больничное» страхование одна. Ведь по взносам на «больничное» страхование установлена предельная величина облагаемой базы: 463 000 руб. в 2011 г.ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ А для взносов «на травматизм» такого ограничения нет. Поэтому, даже если в течение года вы выплатите одному работнику зарплату в общей сумме 1 млн руб., на всю эту сумму надо будет начислить взносы «на травматизм».

Учтите, что тарифы страховых взносов «на травматизм» не поменялись - они остались на прежнем уровнест. 1 Федерального закона от 08.12.2010 № 331-ФЗ «О страховых тарифах...» .

В завершение разговора хочется обратить ваше внимание еще на одно изменение, касающееся взносов, уплачиваемых по Закону № 212-ФЗ. С 2011 г. внебюджетные фонды получили право самостоятельно делать зачет переплаты по взносам в счет предстоящих платежейч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Для этого больше не нужно вашего письменного заявленияформа утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н . Решение о зачете фонд может принять в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплатыч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . А сообщить вам об этом зачете фонд должен в течение следующих 5 рабочих днейч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ .

Однако новый порядок не мешает вам обратиться в фонд с заявлением о возврате излишне перечисленных взносовч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Так что если вы не хотите, чтобы переплату по взносам ПФР или ФСС направил в счет ваших предстоящих платежей, пишите заявление на возврат. А если вас устраивает зачет, который фонд может сделать самостоятельно, то никаких заявлений можете не писать.

Страховые взносы во внебюджетные фонды: изменения 2012

В конце 2011 года в ряд законодательных актов о страховых взносах были внесены значимые изменения. Новые положения должны применяться с 1 января 2012 года. В статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, анализирует нововведения, относящиеся к пенсионному, социальному страхованию работников (в том числе от несчастных случаев на производстве). Приводится актуальная информация об индексации «детских» пособий, а также о порядке взимания и суммах возможных штрафов.

______________________________________________________________

Автоматизация расчета зарплаты на базе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8»

Суть необходимых изменений: Регрессивная шкала ЕСН будет отменена. Для работодателей база для начисления страховых взносов на каждого работника устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. При этом сумма будет подлежать ежегодной индексации с учетом роста средней зарплаты по стране.
В отношении тарифов Закон № 212-ФЗ устанавливает переходные положения. В 2010 году общая величина тарифа страховых взносов будет равна максимальной ставке ЕСН - 26 процентов (ст. 57 Закона № 212-ФЗ), в том числе:

• в ПФР - 20%;
• в ФСС России - 2,9%;
• в ФФОМС - 1,1%;
• в ТФОМС - 2%.

А вот с 1 января 2011 года размер тарифов увеличится. В ПФР нужно будет перечислять взносы в размере 26 процентов, в ФСС России - 2,9 процента, в ФФОМС - 2,1 процента, в ТФОМС - 3 процента (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, компаниям придется платить страховые взносы в размере 34 %.

Ставки взносов в % при общей системе налогообложения(есн в 2011 году ставки)

Фонды	2009-2010 гг.	2011 г.	Изменение	2012 г.
Итого
В том числе ПФР
1966 г.р. и старше:
Страховая
1967 г.р. и моложе:
страховая
накопительная

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН , для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года:

Льготные ставки взносов в % для отдельных категорий плательщиков

Фонды	2010 г.	2011-2012 г.г.	2013-2014 г.г.
Итого
В том числе ПФР
1966 г.р. и старше:
страховая
1967 г.р. и моложе:
страховая
накопительная

Касательно «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Фонды	2009-2010 г.г.	2011 г.	Изменение
Итого
В том числе ПФР
1966 г.р. и старше:
страховая
1967 г.р. и моложе:
страховая
накопительная

Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты , занимающиеся частной практикой, будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Фонды	2010 г.	2011 г.
	МРОТ * 12мес * 1,1%	МРОТ * 12мес * 2,1%
	МРОТ * 12мес * 2,0%	МРОТ * 12мес * 3,0%
	МРОТ * 12мес * 20,0%	МРОТ * 12мес * 26,0%
Итого	МРОТ * 12мес* 23,1%	МРОТ * 12мес* 31,1%

В отличие от ЕСН, при расчете которого в настоящее время применяется регрессивная шкала налогообложения в зависимости от размера выплат, с 2010 года взносы будут взиматься по единой ставке.

Установлена предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

На 2010 год эта базовая сумма составляет 415 тыс. руб. Она исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В последующие годы базовая величина будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ. Установление этого верхнего предела должно означать, что пенсия потом свыше этих сумм ни назначаться, ни выплачиваться не будет.

Отчетность в фонды. Перечисление страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

В течение расчетного (отчетного) периода уплачивается ежемесячный обязательный платеж по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца (ч. 3-5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2-4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых платежей такими плательщиками не предусмотрено.

Последний раз налогоплательщики должны представить в налоговые органы налоговую декларацию по ЕСН за 2009 год в обычный срок - не позднее 30 марта 2010 года (п. 7 ст. 243 НК РФ) и не позднее этого же срока по расчетам с ПФР за 2009 год по форме, утвержденной Минфином России. После камеральной проверки отчетности ее результаты будут переданы в ПФР в электронном виде (ст. 38 и 59 Закона № 212-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы подают отчетность не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ).

С 2010 года налоговые органы контролировать уплату страховых взносов не будут.

Взносы в ФСС будет контролировать сам фонд, а уплату взносов в ФОМС и ПФР будут проверять специалисты ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же - расчетный период).

Сроки сдачи расчетов в ФСС останутся без изменений.

В ПФР отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФОМС будет сдаваться ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Представление расчетов по итогам календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым взносам плательщик будет четыре раза в год в указанные выше сроки, т. е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля. Форма отчетности пока не утверждена.

Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается органом исполнительной власти (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Персонифицированный учет. Отчетность за 2009 год следует представить до 1 марта 2010 года по старым правилам.

В 2010 году отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ).

С 2011 года отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27- в редакции подп. «б» п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 41 Закона № 213-ФЗ). И отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Данное положение вступает в силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).

Начиная с 2011 года страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период должен подать документы в электронном виде и с применением электронной цифровой подписи (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Электронный формат отчета утверждается ПФР (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ).

До 1 марта следующего года обязаны представить сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (абз. 1 п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Проверки выездные (камеральные). В законе определены полномочия ПФР и ФСС при выездных и камеральных проверках. Они аналогичны тем, которые имеют в данный момент налоговые органы при проверках ЕСН. Проверки могут быть назначены по решению руководства не чаще чем раз в три года (п. 10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

ПФР будет проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их уплаты, но и предоставление сведений персонифицированного учета.

Страхователи обязаны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов (пп.6 п.2 ст.28 Закона № 212-ФЗ).

Максимальное время длительности выездной проверки - два месяца. Правда, сотрудники фонда вправе приостановить проверку на шесть месяцев, а в исключительном случае - еще на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Камеральная проверка каждого представленного расчета будет проходить в течение трех месяцев. Если сотрудники фонда обнаружат ошибки или несоответствия, потребуют, чтобы плательщик предоставил пояснения либо внес исправления. Если корректировки не устроят проверяющих, составляется акт, а затем выносится решение о привлечении к ответственности страхователя либо об отказе в привлечении.

Обжаловать решение сотрудников фонда по выездной или камеральной проверке можно будет и в вышестоящий орган либо сразу в суд - на усмотрение страхователя.

Количество проверок у налогоплательщиков увеличится. Ведь помимо обычных налоговых проверок, возможны проверки ФСС и ПФР. Фактически по процедуре это выездная налоговая проверка со всеми вытекающими последствиями. Если налоговые органы применяют единую политику, подчиняясь Минфину России, то ФСС и ПФР - самостоятельные ведомства, которые могут иметь разную практику применения законодательства и при проверках руководствоваться только собственными письмами.

За неподачу расчетов установлена ответственность:

• при просрочке до 180 дней - за каждый месяц 5 % от суммы взносов к уплате, но не более 30 % и не менее 100 руб.;
• при просрочке более 180 дней штраф составит 30 % взносов к уплате по расчету и 10 % за каждый месяц, начиная со 181 дня, всего не менее 1 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы (при наличии умысла - 40 %). При ошибке в КБК взносы не будут считаться уплаченными, даже если они попали в нужный фонд (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

В случаях обнаружения плательщиком ошибок (приводящих к занижению суммы взносов) плательщик должен представить в орган контроля уточненный расчет. Порядок его подачи аналогичен тому, который содержится в статье 81 НК РФ.

Зачет излишне уплаченных взносов в один фонд в счет погашения недоимки в другой невозможен, несмотря на то, что ПФР будет контролировать взносы и в ПФР, и в ФОМС (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня по-прежнему будет выплачиваться за счет средств работодателя (ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В связи с введением базовой суммы, выше которой взносы не начисляются, с 2010 года установлен новый порядок определения предельного размера пособий. Средний дневной заработок, используемый при расчете данных пособий, не может превышать среднего дневного заработка, исчисленного следующим образом: предельная величина базы для начисления страховых взносов, разделенная на 365 (новый п. 3.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Поскольку в 2010 году предельная величина базы равна 415 тыс. руб., средний дневной заработок для расчета указанных пособий в 2010 году составит 1136 руб. 99 коп. (415 000 руб. / 365). Эту предельную величину должен иметь в виду каждый страхователь, у которого работает застрахованный, при дальнейших расчетах указанных пособий.

С указанного ограничения максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен как размер пособия в процентах к максимальному заработку, утрата которого на период временной нетрудоспособности страхуется и с которого перечислялись страховые взносы. Максимум при страховом стаже до 5 лет составит 20 750 руб. (415 000 руб. / 12 мес. x 60 %), от 5 до 8 лет - 27 666 руб. (415 000 руб. / 12 мес. x 80 %); 8 и более лет - 34 583 руб. (415 000 руб. / 12 мес. x 100 %).

Максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц составит 34 583 руб. (прежде - 25 390 руб.).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком с 2010 года, как и ранее, выплачивается в размере 40 % от среднего заработка. При его расчете среднедневной заработок умножается на 30,4 (среднемесячного числа календарных дней в году).

Минимальный размер остался прежним - 1 500 руб.* по уходу за первым ребенком, 3 000 руб.* по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (абз. 3 п. 1 ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). В случае ухода за двумя или более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. В таком случае оно не должно превышать 100 % среднего заработка, но не может быть меньше суммированного минимального размера (п. 2 ст. 11.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Однако ограничение по максимальному размеру данного пособия в 7 192 руб. отменено. Теперь при расчете среднего заработка учитывается максимальная величина базы, на которую начисляются взносы, деленная на 12 (п. 5.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Максимальный размер пособия по уходу в 2010 году не должен превышать 13 833 руб. Эта величина рассчитана с учетом предельной базовой величины - 415 000 руб. / 12 мес. x 40% = 13 833,33 руб. За неполный месяц ухода пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней в месяце ухода за ребенком, включая нерабочие праздничные дни. Такой порядок расчета указан в новых статьях 5.1 и 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в редакции статьи 34 Закона № 213-ФЗ.

Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособие по уходу за ребенком можно получить только по одному месту работы на выбор. При обращении за пособием выбранному страхователю представляется справка (справки) с места других работ о том, что пособие по уходу за ребенком другими работодателями не выплачивается.

В настоящее время предполагается, что реформа ЕСН, ранее намечавшаяся на 2010 г., будет осуществляться поэтапно. С 2010 г. вместо действующего ЕСН с работодателей будут взиматься страховые взносы по единой ставке 26% с заработной платы, не превышающей 415 тыс. руб. в год. С 2011 г. планируется повысить единую ставку страховых взносов до 34%. В сложившихся кризисных условиях перенос планировавшегося ранее повышения «социальной нагрузки» для компаний с 2010 г. на 2011 г. является положительным решением. По оценке ИКСИ на основе данных 2007 г., повышение страховых взносов с 26 до 34% фонда оплаты труда увеличило бы социальные взносы работодателей на 25%. При этом для добывающих отраслей промышленности рост «социальной нагрузки» составил бы 17,5%, а для обрабатывающих отраслей - 26-30%. Вместе с тем, поэтапная реализация реформы ЕСН не снимает проблемы повышения нагрузки на работодателей. При переходе к новой системе начисления социальных взносов в 2010 г. для ряда компаний «социальная нагрузка» будет увеличена, что усугубит и без того сложное их положение в условиях кризиса. Отмена сниженных ставок ЕСН (10% с зарплаты в пределах 280 - 600 тыс. руб. в год и 2% с зарплаты, превышающей 600 тыс. руб. в год) и переход к единой ставке 26% приведет к росту страховых взносов работодателей, выплачивающих заработную плату сотрудникам в диапазоне 23-60 тыс. руб. в месяц.

При повышении ставки страховых взносов с 26% до 34% в 2011 г. произойдет значительное повышение нагрузки на работодателей. Для заработной платы, не превышающей 23 тыс. руб. в месяц, рост страховых взносов по сравнению с существующим уровнем составит 31%, а для зарплаты с 23 до 60 тыс. руб. в месяц - 33-63%. Тем самым проводимая реформа может оказаться стимулом к распространению теневых форм оплаты труда.

Ознакомьтесь с подробной информацией об автоматизации расчета зарплаты и необходимых доработках программ 1С в разделе

Автоматизация расчета зарплаты

Подробнее о реформе ЕСН (единый социальный налог) 2010 и есн 2012 на сайте: www.audit-it.ru